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    小微企业税收优惠政策

    为了进一步支持小型微利企业发展,财政部和国家税务总局先后出台了《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)和《国家税务总局关于扩大小型微

    利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号),以下是纳税人较为关注的问题。

    我公司是2012年龙8国际成立的餐饮企业,企业所得税由地税局征收管理,征收方式为查账征收。2013年全年的应纳税所得额为8万元,从业人数40人,资产总额500万元,请问我公司是否符合小型微利企业

    的确认条件?

    答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定,符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过

    30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。从你公司的情况来看,完全符合小型微利

    企业的条件。

    我公司符合小型微利企业条件,且企业所得税征收方式为查账征收,2013年的应纳税所得额为8万元,请问在2014年预缴企业所得税时是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策?

    答:上述财税〔2014〕34号文件规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

    国家税务总局公告2014年第23号规定,查账征收的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款,预

    缴时累计实际利润额不超过10万元的,可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得

    税的,可以享受小型微利企业优惠政策。

    符合规定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无需税务机关审核批准,但在报送年度企业所得税纳税申报表时,应同时将

    企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

    因此,你公司2014年预缴企业所得税时可以减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。